(所得稅法第21條、第22條第1項、第24條第1項前段、第83條第1項；所得稅法施行細則第81條第1項；營利事業所得稅查核準則第6條第1項；商業會計法第10條第1項；稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法第2條第4款)
所得稅法施行細則第81條所稱「一部」及「某一期間」等語，基於「權責發生制」之會計基礎，必須限於就該「一部」及「某一期間」之帳簿憑證正確完整，得以收入減除各項成本費用、損失及稅捐，據以計算該「一部」及「某一期間」之所得額者，始屬當之。倘若「一部」及「某一期間」之相關收入及成本費用等帳簿憑證欠缺完整，無從憑以計算所得額，自不得僅提出若干成本費用、損失或稅捐，即主張應單獨列為扣減項目。否則，商業會計法、所得稅法上開規定營利事業必須依據「權責發生制」之會計基礎，編製帳簿憑證，並且妥善保存以供查核等相關義務規定，豈非形同具文？
