102年度訴字第29/ 借名登記當然為信託契約

(行為時所得稅法第4條第1項第16款、第14條第1項第10類、第71條第1項、現行同法第110條第1項前段)

信託契約之受託人不僅就信託財產承受權利人之名義，且須就信託財產，依信託契約所定內容為積極的管理或處分，並非將自己之財產，以他人名義登記時，雙方之間當然即有信託關係存在，故單純將出資購買之土地登記於他人名下，而該他人並未就土地取得實質上之管理、使用、處分權能者，僅屬借名登記，並非當然為信託契約。